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關于電子商務論文范文資料 與大數據時代電子商務征納稅面臨的挑戰和應對有關論文參考文獻

版權:原創標記原創 主題:電子商務范文 科目:專科論文 2020-04-04

《大數據時代電子商務征納稅面臨的挑戰和應對》:本文關于電子商務論文范文,可以做為相關論文參考文獻,與寫作提綱思路參考。

摘 要 電子商務的蓬勃發展在催生了巨大的市場收益的同時,也因其具有的虛擬性、隱匿性、無紙性等特點給稅收征管帶來了難題.大數據的誕生在引領電子商務交易進步的同時,給電子商務稅收領域帶來的挑戰與機遇并存.信息風險與信息失真問題成為稅務機關必须克服的征管新難題,但大數據本身所具備的多樣性、相關性、共享性等特點又為電子商務稅收構成要件的确定和稅收征管的實施帶來了新的契機.面對大數據時代電子商務征稅的挑戰和機遇,如何“化弊為利”,依托信息資源綜合管理,從電子商務稅收立法與稅收征管的創新兩方面進行雙向改革,為我國在大數據時代下進行電子商務稅收征管的決策和分析提供支持,成為我國稅收制度發展亟待研究的重要課題.

關鍵詞 大數據時代;電子商務;稅收征管;機遇;挑戰

[中圖分類號]F812.42;F724.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0461(2015)08-0078-08

隨著互聯網、物聯網、無線傳感器以及云計算等新興技術的推陳出新,全球數據量也呈現出“爆炸式”的增長,当前,人類社會正朝著以太字節為單位的大數據時代邁進.[1]大數據時代在促使人們生活、工作與思想理念發生變革的同時,也給電子商務的稅收征管帶來了新的挑戰與機遇.一方面,由于大數據具有復雜性、易“偏在”的特點,從大數據中獲得稅收信息猶如大海撈針,它的應用給電子商務征稅領域帶來了信息甄別的困境;另一方面,在大數據時代信息管理技術支撐下,稅務機關能夠與銀行、商家等聯網實現信息互通,交易信息的證據鏈條更為廣泛,課稅要素也相對容易確定,這就極大地降低了稅收征管的成本,避免了大量稅收流失的難題.但是,如何準確、公平地在電子商務領域征稅仍然有待更為健全的立法設計.

一、大數據時代的電子商務征稅面臨的挑戰

近年來,隨著互聯網的普及,我國電子商務快速發展,網上購物已逐渐成為主流的消費方式.根據中國電子商務研究中心的監測數據,截止2013年底,中國電子商務市場交易規模達10.2萬億,同比增長29.9%.其中,B2B電子商務市場交易額達8.2萬億元,同比增長31.2%;網絡零售市場交易規模達18 851億元,同比增長42.8%.[2]電子商務的發展在創造巨大的市場收益的同時,如何切分稅收紅利的問題也成為稅收征管面臨的新課題.由于電子商務具有虛擬性、無紙化、隱匿性等特點,它不僅給現行稅收制度帶來了新的挑戰,也給稅務機關進行稅源管理帶來了難題.

(一)電子商務的發展對實體稅制要素的沖擊

稅制要素是稅收征管的法律依據,也是納稅義務所必须具備的前提條件.相對傳統商務活動而言,電子商務具有減少庫存、方便快捷、減少交易成本等優勢,因而受到越來越多人的青睞,在中國近年來出現“井噴”之勢.但由于其隱匿化、無紙化、虛擬化等特點,也帶來了稅收征管中納稅主體難以確定、課稅對象性質模糊和納稅時間地點難以界定的難題.具體表現為:

第一,稅法主體難以確定.征稅主體和納稅主體共同構成我國的稅法主體.在現行稅收模式中,征稅主體主要通過確定稅收管轄權來明確,納稅主體則主要通過交易或交易留下的物理痕跡及憑證等因素來確定,但在電子商務模式下,這兩種判定方式都不約而同地受到了沖擊.一方面,在大數據下電子商務的開展往往不可避免的涉及跨國、跨地區的交易,但電子商務的虛擬性使得銷售商無須設立工廠等有形物理存在即可開展業務,只須擁有一臺連接網絡的計算機和一個相對固定的就可同時在多個國家或地區與多個消費者進行交易.基于此,在電子商務中往往無法判定稅收管轄權的歸屬,也無法準確認定征稅主體.另一方面,電子商務中銷售商和消費者之間的連接渠道僅是一些數據與程序,與銷售商與消費者的地址沒有必然聯系,在這一過程中,交易雙方也可以利用高技術變更、隱匿其姓名、身份和地址,這種交易的“隱密性”一定程度上加大了稅收征管難度.

第二,征稅對象的界限難以厘清.征稅對象的不同決定了稅種和稅率的不同,目前,世界上通行的稅種類別主要有流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅,每個稅種都有對應的征稅對象,因此,準確區分課稅對象是合理征稅的前提.然而,電子商務的“數化特性”卻使得課稅對象的分類較為困難.就現有電子商務的類型來看,它可以分為完全的電子商務和不完全的電子商務兩類,其中,不完全的電子商務是指傳統企業在其原有經營范圍的基礎上引入電子商務交易模式,在此基礎上開辟電子商務業務活動,拓展企業經營方向和范圍,因此不存在征稅對象性質難以判定的問題;而完全的電子商務則旨在借助計算機技術,通過整合商業運作中的資金流、信息流和物流來實現交易方式和手段的電子化.[3]换言之,在完全的電子商務模式下,軟件、書籍、音樂、圖像、等一切可數字化的產品都可以成為交易對象在互聯網上交易,但對于這些交易產品適用何種稅種,現行的稅收法律并未作出明確規定,這就加大了稅務機關判定課稅對象的性質的難度,增加了稅收征管的挑戰.

第三,納稅期限和地點難以確定.納稅期限與納稅地點也是稅收構成要件当中的重要內容,明確納稅期限有利于保證稅收的穩定性和及時性.然而在電子商務環境中,發物日期、收款日期等經濟活動都是可以變更和難以監控的,這就使得稅務機關很難界定納稅義務發生的時間,增加稅收征管的難度.就納稅地點而言,通常而言,它的規定應以有形原則和領土原則為支撐,如在傳統商務中,營業稅的納稅地點是納稅人的經營行為發生地;消費稅的納稅地點主要是在商品供應地.但是,由于電子商務中服務器具有易流動的特征,這就使得稅務機關無法確認商務行為發生地和商品供應地,从而無法正確行使征稅權.

(二)電子商務的發展對稅收征管程序的挑戰

稅收征管是整個稅收工作的核心環節,是法律賦予稅務機關的管理職能,是保障國家稅收得以實現的基本手段,[4]因此,在電子商務征稅中,加強稅收征管的意義重大.但是,電子商務所具有的無紙化、虛擬性特征同樣給稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收以及稅務稽查等稅收征管程序帶來了沖擊.

電子商務論文參考資料:

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結論:大數據時代電子商務征納稅面臨的挑戰和應對為適合電子商務論文寫作的大學碩士及相關本科畢業論文,相關電子商務開題報告范文和學術職稱論文參考文獻下載。

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